Fecha: 20 de noviembre de 2025

BOLETÍN INFORMATIVO FIDELIS ADVISORIES 23-2025

Boletín Informativo Contable – FIDELIS ADVISORIES

Boletín No. 23-2025

Fecha: 20 de noviembre de 2025

Tema: Revisión Integral de Cierre Contable, Fiscal y Legal – Año Gravable 2025

Ámbito: Empresas bajo NIIF – Régimen Ordinario o Especial – Operaciones en Colombia y EE. UU.

1. Objetivo del boletín

Este boletín presenta una guía técnica integral para el cierre contable, fiscal, laboral y corporativo del año gravable 2025, aplicable a compañías que reportan bajo Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y pertenecen al régimen ordinario o especial del impuesto sobre la renta, incluyendo aquellas con operaciones internacionales, especialmente en Estados Unidos.

Se incorporan referencias normativas actualizadas, criterios técnicos vigentes y recomendaciones estratégicas de cumplimiento y planeación tributaria.

2. Cierre Contable bajo NIIF (Grupos 1, 2 y 3)

2.1 Conciliación contable y fiscal

Obligatoria para quienes superen 45.000 UVT de ingresos anuales.
Requiere diligenciar el Formulario 2516 (art. 772-1 ET).
Deben identificarse y soportarse adecuadamente las diferencias permanentes y temporarias.

2.2 Evaluación de deterioro de activos (NIC 36)

Debe realizarse cuando existan indicios de pérdida de valor por disminución de ventas, cambios económicos o deterioro técnico. Aplica para:

Propiedades, planta y equipo
Activos intangibles (software, licencias, marcas)
Cuentas por cobrar
Inventarios (NIC 2)

2.3 Impuesto diferido (NIC 12)

Revisión obligatoria de:

Activos por pérdidas fiscales acumuladas: deben respaldarse con evidencia de generación de renta futura (NIC 12.34).
Pasivos por diferencias temporarias: evaluar su reversión o mantenimiento.

2.4 Provisión de cartera (NIIF 9)

Debe estimarse bajo el modelo de pérdidas crediticias esperadas, considerando:

Antigüedad de saldos
Riesgo crediticio
Estrategias de recuperación

Nota: En reorganizaciones empresariales (Ley 1116 de 2006) es indispensable actualizar provisiones conforme a flujos estimados.

3. Cierre Tributario – Colombia

3.1 Deducciones y beneficios fiscales 2025

Provisión de cartera – Art. 145 ET

Deducible cuando la cartera supera 360 días vencida y se han agotado gestiones de cobro. Tarifa deducible: 33% anual acumulable.

Amortización de pérdidas fiscales – Art. 147 ET

Plazo: 12 años, según Ley 2010 de 2019.

Beneficios tributarios vigentes en 2025

3.2 Precios de transferencia (Art. 260-1 a 260-11 ET)

Aplican para:

Operaciones con vinculados económicos del exterior
Operaciones con zonas francas
Ingresos o activos superiores a 45.000 UVT

Obligaciones 2025:

Declaración informativa
Informe local y maestro
Análisis de comparabilidad
Estudio técnico conforme a lineamientos de la OCDE

3.3 Obligaciones formales

Medios magnéticos DIAN y distritales – presentación electrónica obligatoria.
Declaración de activos en el exterior – incluir inversiones en el exterior (ej.: FIDELIS ADVISORIES LLC).
Conciliación fiscal – Formularios 2516 y 110 – deben coincidir con registros contables.

4. Aspectos Laborales y de Seguridad Social

4.1 Obligaciones al 31 de diciembre

Cesantías

Devengan hasta el 31 de diciembre; debe reconocerse el pasivo laboral correspondiente.

Reforma Laboral – Ley 2466 de 2025

Incluye nuevas obligaciones en:

Formalización laboral
Restricción a la tercerización
Regulación del teletrabajo
Estabilidad reforzada
Límites de jornada máxima

Pasivos laborales contingentes

Registrar bajo NIC 37 cuando:

Exista obligación probable
Sea posible estimar el monto
Existan litigios, demandas o conciliaciones en curso

5. Normas Corporativas – Supersociedades y NIIF

5.1 Obligaciones societarias 2025

Estados financieros

Corte: 31 de diciembre
Deben estar firmados por:
- Representante legal
- Contador
- Revisor fiscal (cuando aplique)

Informe de gestión (Art. 446 C. de Co.)

Debe incluir:

Análisis financiero
Principales operaciones
Evaluación de riesgos
Perspectiva de continuidad

Revelación de partes relacionadas (NIIF 24)

Obligatoria cuando existen transacciones intercompany nacionales o internacionales.

Causales de vigilancia o control – Supersociedades

Obligatorias cuando se superan límites de activos o ingresos.

6. Planeación Tributaria Internacional

6.1 En Colombia

Aprovechamiento de descuentos tributarios: ICA, donaciones, energía renovable.
Uso estratégico de pérdidas fiscales antes de vencimiento.
Optimización y cálculo adecuado del impuesto diferido.

6.2 En Estados Unidos (FIDELIS ADVISORIES LLC)

Cierre contable y fiscal US GAAP / IRS

Clasificación de gastos deducibles vs. no deducibles (IRS Sec. 162)
Retención en dividendos hacia Colombia (IRC Sec. 1441)

Obligaciones de reporte internacional

Form 5471 / 5472 – transacciones con entidades extranjeras
Schedule K-1 – si la LLC es tratada como partnership

Transferencias internacionales (Cash repatriation)

Revisión de reglas de retención
Evaluación del futuro CDI Colombia–EE. UU. (si se firma en 2026)

7. Recomendaciones FIDELIS ADVISORIES

7.1 Cierre técnico contable y fiscal

Finalizar estados financieros preliminares antes del 31 de diciembre.
Conciliar contabilidad con declaraciones para evitar glosas.

7.2 Soporte documental

Mantener evidencia de provisiones, deterioros, activos diferidos y gastos deducibles.

7.3 Planeación tributaria 2025–2026

Identificar oportunidades de optimización fiscal sin riesgos de abuso.
Revisar beneficios aplicables al sector económico.

7.4 Transacciones con partes relacionadas

Formalizar políticas y contratos intercompany.
Documentar estudios de precios de transferencia.

7.5 Gobierno corporativo

Verificar cumplimiento de estatutos, actas y manuales.
Actualizar políticas contables NIIF.

7.6 Operaciones internacionales

Conciliar registros Colombia – EE. UU.
Revisar impactos fiscales de repatriación o nuevas inversiones.

Cierre

El cierre contable y fiscal 2025 exige rigurosidad técnica, cumplimiento normativo y planeación estratégica, tanto a nivel nacional como internacional. Las organizaciones deben alinear su información financiera con la legislación vigente, anticipar riesgos y estructurar decisiones coherentes con su realidad operativa.

FIDELIS ADVISORIES S.A.S. cuenta con un equipo especializado en NIIF, fiscalidad internacional, derecho corporativo y planeación tributaria para acompañar integralmente su cierre de año.

Convergencia contable – Legalidad tributaria – Solidez empresarial.

Cierre contable, fiscal y legal 2025: guía completa para empresas bajo NIIF