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Tributario
Tributario
Tasa mínima de tributación: rentas exentas del artículo 235-2 sí entran en la base de la TMT (Boletín 27)
Contents
Contexto y antecedentes
Análisis del Concepto DIAN 004228 de 2026
1. La Tasa Mínima de Tributación (TMT): estructura y fórmula
2. Situaciones jurídicas consolidadas: qué permiten y qué no
3. Posición doctrinal consolidada de la DIAN
4. Qué rentas exentas sí restan y cuáles no restan en el cálculo de la UD
Rentas exentas que sí restan de la UD
Rentas exentas que no restan de la UD
Alcance e implicaciones
La renta exenta no escapa a la TMT
No debe confundirse la exención con la exclusión de la TMT
Se impone una revisión de la planeación fiscal
Concepto de la firma
Recomendaciones
1. Calcular la Tasa de Tributación Depurada incluyendo estas rentas en la UD
2. Revisar si las declaraciones de años anteriores requieren corrección
3. Incorporar la TMT en la planeación fiscal prospectiva
4. Evaluar si el beneficio sigue siendo eficiente frente al impacto de la TMT
Aviso legal
IVA en consorcios y uniones temporales: responsabilidad solidaria tras la liquidación (Boletín 26)
Contents
Contexto y antecedentes
Análisis del Concepto DIAN 004906 de 2026
Marco jurídico: naturaleza del ente, responsabilidad directa y solidaria
Tesis jurídica oficial de la DIAN
El esquema de responsabilidad
Consorcio o unión temporal
Integrantes del consorcio o de la unión temporal
Condición de oponibilidad
Procedimiento cuando el consorcio ya fue liquidado
Alcance e implicaciones
La liquidación del ente no extingue el riesgo tributario
La vinculación al proceso es una garantía procesal irrenunciable
Impacto en la gestión y planeación del riesgo tributario
Concepto de la firma
Recomendaciones
Mantener un archivo fiscal completo del consorcio o de la unión temporal
Incluir cláusulas de distribución de responsabilidades tributarias en el acuerdo consorcial
Verificar el estado de posibles procesos de determinación abiertos antes de liquidar
Ejercer oportunamente el derecho de defensa si se recibe una vinculación como deudor solidario
Aviso legal
Donaciones en especie en ESAL: reconocimiento contable y revelación correcta (Boletín 25)
Contents
Contexto y antecedentes
Análisis del Concepto CTCP 2026-0010
1. El criterio determinante: medición fiable, no costo desproporcionado
2. Distinción técnica esencial
3. Tratamiento diferenciado por modalidad de donación
Modalidad A: donaciones con soporte de valor o factura
Modalidad B: donaciones de donantes anónimos o sin soporte
4. Cuando no funcionan los métodos de estimación simplificados
5. Obligaciones de revelación: la información en unidades físicas sí es válida
Alcance e implicaciones
Aplicación más amplia que los bancos de alimentos
Riesgo de fundamentar incorrectamente la política contable
Importancia del análisis técnico documentado
Concepto de la firma
Recomendaciones
Revisar y corregir el fundamento normativo de la política contable
Documentar el análisis técnico que sustenta la no incorporación contable
Implementar el tratamiento diferenciado entre Modalidad A y Modalidad B
Actualizar las notas a los estados financieros
Aviso legal
Embargo de facturas electrónicas en RADIAN: claves del Concepto DIAN 000135 de 2026 (Boletín 24)
Contents
Embargo de facturas electrónicas de venta endosadas en RADIAN
1. Contexto y antecedentes
2. Análisis del Concepto DIAN 000135 de 2026
2.1 Naturaleza jurídica del RADIAN: registro, no árbitro
2.2 Medidas cautelares sobre FEV endosadas: condiciones para su registro
2.3 Destinatario del pago en caso de embargo
3. Alcance e implicaciones jurídicas
Para empresas de factoring y tenedores de FEV
Para deudores
Para acreedores
Para autoridades
4. Concepto de la firma
5. Recomendaciones para empresas e inversionistas
Aviso legal
¿Puede el revisor fiscal hacer auditoría interna? Límites según el CTCP 2026-0014 (Boletín 23)
Contents
Límites de independencia y objetividad – CTCP Concepto 2026-0014
2.1 El revisor fiscal NO puede ejecutar auditoría interna
Distinción técnica clave
Error frecuente en la práctica
2.2 Auditoría externa: potestativa, no obligatoria
Regla clave si existe auditoría externa
El revisor fiscal puede
El revisor fiscal no puede
Riesgo disciplinario para el revisor fiscal
Diferencia estructural entre los mecanismos de control
Implicaciones para ESAL y cooperativas
Delimitar claramente el encargo del revisor fiscal
Diferenciar evaluación del control interno y auditoría interna
Verificar si realmente se requiere auditoría externa
Preservar la independencia del revisor fiscal
Empresa inactiva ICA: alcance fijado por el Consejo de Estado (Boletín 22)
Contents
Contexto y antecedentes
Análisis de la sentencia
¿Qué debe entenderse por “empresa inactiva”?
Ratio decidendi
Valoración probatoria y principio de interpretación restrictiva
Regla jurisprudencial
Decisión del Consejo de Estado y sanción por inexactitud
Alcance e implicaciones jurídicas
Definición operativa de empresa inactiva en el derecho tributario local
Impacto en acuerdos municipales similares
Relevancia para reorganizaciones empresariales y planeación tributaria
Sanción por inexactitud y controversias interpretativas
Concepto de la firma
Recomendaciones para empresas y entidades
Verificar el estado real de la empresa preexistente
Conservar prueba suficiente de la actividad de la empresa anterior
Revisar con rigor las cláusulas antiabuso aplicables
Impugnar liquidaciones que amplíen prohibiciones por analogía
Solicitar pronunciamiento previo de la autoridad municipal
Aviso legal
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